> – Luật Đầu tư 2020 & Nghị định 31/2021/NĐ-CP

> – Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 (số 67/2025/QH15, hiệu lực 01/10/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025) và nghị định hướng dẫn Nghị quyết 107/2023/QH15 về thuế tối thiểu toàn cầu

> – Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu & Nghị định 134/2016/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP)

> – Nghị định 35/2022/NĐ-CP về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế

> – Nghị định 32/2024/NĐ-CP về quản lý, phát triển cụm công nghiệp

1. Nguyên Tắc Áp Dụng Ưu Đãi Đầu Tư Tại Việt Nam

Theo quy định tại Điều 15 và Điều 16 Luật Đầu tư 2020, nhà đầu tư trong và ngoài nước khi thực hiện dự án đầu tư vào khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao, cụm công nghiệp sẽ được hưởng các gói ưu đãi đầu tư căn cứ theo:

• Địa bàn ưu đãi đầu tư: Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
• Ngành nghề ưu đãi đầu tư: Công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ, năng lượng sạch, linh kiện điện tử, bán dẫn, chuyển đổi số và công nghệ sinh học.
• Quy mô và tính chất dự án: Dự án đầu tư quy mô vốn lớn, dự án R&D (nghiên cứu phát triển), dự án đổi mới sáng tạo.

2. Ưu Đãi Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN)

Thuế suất thuế TNDN phổ thông tại Việt Nam hiện là 20%. Đối với các dự án đầu tư mới trong KCN/KKT, doanh nghiệp được hưởng các gói ưu đãi thuế đặc biệt:

Gói phổ biến: Công thức "2 miễn 4 giảm" (Địa bàn KCN thông thường)

• Áp dụng: Dự án đầu tư mới thực hiện trong khu công nghiệp, trừ KCN nằm ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi theo danh mục của Chính phủ (trừ các KCN nằm trong khu vực nội thành đô thị loại đặc biệt hoặc loại 1 theo danh mục quy định).
• Mức ưu đãi:
• Miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục.
• Giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo.
• Thời điểm tính ưu đãi: Bắt đầu tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án thì thời gian miễn/giảm thuế được tính từ năm thứ 4.

Gói ưu đãi cao: Thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm ("4 miễn 9 giảm")

• Áp dụng:
• Dự án thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
• Dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển, dự án sản xuất phần mềm.
• Mức ưu đãi:
• Thuế suất ưu đãi 10% áp dụng trong thời hạn 15 năm.
• Miễn thuế tối đa 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 09 năm tiếp theo.

—

3. Chính Sách Ưu Đãi Riêng Dành Cho Doanh Nghiệp Chế Xuất (EPE)

Doanh nghiệp chế xuất (Export Processing Enterprise – EPE) là doanh nghiệp thực hiện hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp hoặc khu kinh tế (theo Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP).

Các đặc quyền ưu đãi dành cho EPE:

• Thuế Giá trị gia tăng (VAT 0%):
• Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào EPE: Không thuộc đối tượng chịu thuế VAT.
• Hàng hóa, dịch vụ mua từ nội địa Việt Nam vào EPE: Áp dụng thuế suất thuế VAT 0% (nếu đáp ứng đầy đủ hồ sơ hải quan và hợp đồng thương mại).
• Miễn thuế xuất nhập khẩu:
• Miễn thuế nhập khẩu đối với máy móc, thiết bị, linh kiện tạo tài sản cố định của dự án.
• Miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên vật liệu nhập khẩu để gia công, sản xuất hàng xuất khẩu.
• Thủ tục hải quan chuyên biệt: Khu vực của doanh nghiệp chế xuất được coi là khu phi thuế quan, có rào chắn ngăn cách biệt lập với khu vực bên ngoài, có camera giám sát kết nối dữ liệu hải quan 24/7.

—

4. Ưu Đãi Về Tiền Thuê Đất & Cơ Sở Hạ Tầng

Căn cứ quy định tại Luật Đất đai 2024 và Nghị định quy định chi tiết về thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất:

• Miễn tiền thuê đất thô của Nhà nước: Tùy thuộc vào địa bàn ưu đãi và ngành nghề đặc biệt ưu đãi, dự án có thể được Nhà nước miễn tiền thuê đất thô trong thời gian xây dựng cơ bản (tối đa 03 năm) và miễn từ 03 năm đến toàn bộ thời hạn thuê đất sau giai đoạn xây dựng.
• Chi phí thuê hạ tầng KCN: Doanh nghiệp thứ cấp ký hợp đồng thuê lại đất đã có hạ tầng với chủ đầu tư phát triển hạ tầng KCN. Tiền thuê hạ tầng được trả theo tiến độ hoặc trả một lần cho cả vòng đời dự án (thường từ 30 đến 50 năm), có hóa đơn VAT để hạch toán chi phí khấu hao hợp lý.

—

5. Quy Trình Đăng Ký Hưởng Ưu Đãi Đầu Tư Cho Doanh Nghiệp Mới

• Khảo sát vị trí và ký Thỏa thuận nguyên tắc (MOU) / Hợp đồng đặt cọc: Giữ lô đất hoặc nhà xưởng với chủ đầu tư hạ tầng KCN.
• Nộp hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (IRC): Tại Ban Quản lý các Khu công nghiệp cấp tỉnh (thời gian xử lý: 15 ngày làm việc). BQL sẽ ghi nhận chi tiết mức ưu đãi thuế, địa bàn, ngành nghề vào mục Ưu đãi đầu tư trên Giấy IRC.
• Thành lập pháp nhân và xin cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (ERC): Tại Sở Kế hoạch và Đầu tư (hoặc BQL KCN nếu được ủy quyền, xử lý trong 03 ngày làm việc).
• Tự kê khai và quyết toán ưu đãi thuế: Theo cơ chế thuế hiện hành của Việt Nam, doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi, tự tính toán số thuế được miễn giảm và kê khai vào Báo cáo quyết toán thuế TNDN hằng năm nộp cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý.

—

> Các chuyên mục tham khảo thêm:

> – Thủ tục và hợp đồng thuê lại đất khu công nghiệp (Hub H1-CN-01)

> – Cẩm nang thuê nhà xưởng, kho bãi xây sẵn trong KCN (Hub H1-CN-03)

> – Hồ sơ môi trường ĐTM & Giấy phép PCCC trong KCN (Hub H1-CN-04)